关于完善企业内部控制制度的实践思考

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关于完善企业内部控制制度的实践思考

作者：顾春南

来源：《新经济》 2016年第18期



顾春南

摘 要：企业内部控制是企业应市场发展需求以及企业自我管理需要建立起来的一套完整的自我审查与自我调控系统。通过科学的内部控制制度，企业能够实现对内部财务、人力、决策执行等的有效管理与控制，保证企业的各项政策制度都能够得到严格的执行。本文对企业内部控制存在的问题进行了分析，同时还提出了相应的解决措施。

关键词：企业内部控制 问题 措施

企业在市场化竞争中必须面对来自市场的全方位考验，因此，企业必须具备完善的内部控制办法。就目前来看，我国多数企业还为建立起完善的内部控制制度，究其原因，主要是管理层对于企业的内部控制制度存在认识误区，最终的结果就是导致企业上传下达，以及各部门之间的信息交流不畅，且在决策和投资过程中将承担更多的财务风险。内部控制制度不完善将会给企业的持续发展形成阻碍，因此必须根据实际情况及时进行完善和调整。

一、我国企业内部控制制度存在的问题

（一）企业的内部控制环境不佳

企业的内部控制环境是企业内部控制制度得到贯彻落实的有力保障。目前来看，很多企业内部控制环境建设不佳的主要原因是企业管理层对于内控环境的建设缺乏足够的重视，同时也没有结合市场环境需求对其进行深入的研究，因而认识不足，使企业内部控制制度无法在这种环境中展开和执行。其次，企业在执行内部控制制度时常常流于形式，没有建立连贯统一的管理和执行体系。这样就会使各部门之间缺乏协调性，在执行企业内部控制制度时无法通过信息共享进行组织协调，进而影响到内部控制制度的执行和落实。

（二）企业的风险评估水平有待提升

企业实施风险评估主要是以内部控制的目标为依据，对企业在经营活动中可能会遇到的风险进行提前的预估和分析，避免企业遭受损失。企业进行内部控制的主要目的是对企业实施科学化管理，最大限度地确保企业在市场运作中获得收益，避免遭受风险。所以，风险评估是企业进行内部控制的一项重要指标，企业进行的内部控制活动，大部分内容都是围绕风险评估进行的。在大多数企业当中，风险评估的范围还集中在较小的范围内，如运行部门或财务部门，企业没有建立宏观的风险评估体系，就企业整体运作中可能面临的风险进行评估。另外，还有一些企业对于风险评估缺乏足够的认识，没有将企业内部控制与企业的风险评估建立联系，风险评估水平不高，致使企业的内部控制制度缺乏实际意义。

（三）企业的信息沟通不畅

企业要建立有效的内控机制，就必须建立全局意识，各部门之间通力协作，建立畅通的沟通渠道，共同分享企业的相关信息，在企业运作过程中建立信息流，打破信息壁垒，这样才能使企业根据市场情况及时对自身情况进行分析，加快反应时间，使企业能够快速进行决策。目前有很多企业都面临信息沟通不畅的问题，一方面是由于企业内部控制结构存在问题，使企业各部门之间的信息无法实现及时共享；另一方面是由于企业的很多部门对于自身的信息财务持


保密态度，不愿与其他部门进行分享，这样就会在部门之间建立信息壁垒，阻碍了企业内部信息的畅通交流。

（四）企业内部控制监督薄弱

企业内部控制制度的顺利实施需要以完善的内控环境作为基础，在内部控制环境中，良好的内控监督机制就是一个重要因素。对于企业来说，内部控制监督机制主要是审计部门，通过审计企业能够自查自纠，及时发现其在内部结构以及决策管理上存在的问题。但是在实际的企业运作过程中，审计部门往往形同虚设，企业的实际决策权仅掌握在少数管理层手中，审计部门没有实际的监督权利，这种环境对于企业内部控制制度的执行也是极为不利的。

二、完善企业内部控制制度的策略

（一）改善企业内部控制环境

企业的内部控制制度对于企业的科学化管理非常重要。所以，企业必须建立起良好的内部控制环境，是内部控制制度得以有效落实。完善企业内部控制环境首先需要企业的管理层以身作则，从思想上转变传统观念，重新认识内部控制对于企业管理的重要性，为企业建立内部控制环境奠定思想基础。其次，企业的上下级部门及平级部门之间要建立完整的执行观念和管理体系，使上级制定的企业制度能够得到下级部门的贯彻落实。企业的控制活动是执行企业内部控制制度的有效途径，因此，企业必须重视内部控制活动的执行情况，避免其形式化，影响内部控制制度的有效落实。

（二）提高企业风险管理意识

在积累的市场竞争中，企业要建立危机意识，在管理过程中建立风险评估机制，使企业在运作过程中能够避免不必要的损失。在风险管理过程中，首先需要收紧企业经济活动相关人员的权限，对参与企业经济活动的人员，其权限必须限制在风险评估设定的框架之内；其次，企业要设立专门的风险承担责任人，对可能发生的风险承担相应责任，以此促使管理人员对于风险管理的重视程度，同时，对于发生的风险能够及时明确责任人，及时应对和处理；另外，企业还需建立可靠的风险预警机制。企业在运作过程中需要对可能发生的风险进行预先评估和分析，从而降低企业遭受损失的概率和程度。因此，企业可以对市场情况、财务数据、合作伙伴等相关信息内容进行综合分析，并从中找出关联部分，发现企业存在的潜在风险，便于企业及时做好应对的准备。

（三）加强企业的信息管理与沟通

企业内部的信息沟通是确保企业内部控制得以有效实施的基础条件之一。企业应当根据自身情况，建立完善的内部信息沟通机制，从信息的搜集到信息的共享，建立完整的运作环节，使得信息分享能够在企业上下级部门，以及平级部门之间得到有效的共享和传递。有效的信息共享能够使企业的内部控制制度有章可循，从而能够建立更为科学合理的内部控制制度，使企业的各项政策更加符合实际。同时，企业还应当对信息共享情况建立完善的信息评价机制，对于信息的沟通和分享效果进行综合评价，加强各部门人员对于信息共享的重视程度，从而进一步完善企业信息共享机制，做好企业内部控制工作。

（四）强化企业内部控制监督机制

企业的内部控制制度需要通过完善的监督机制确保执行，在监督机制的运作过程中，企业主要是对内部控制制度执行的整体情况，或者是单独的一两个方面进行监督考察，然后再进行综合评估，及时调整企业的内部控制活动。企业监督机制当中最重要的部分就是内部审计，企


业通过内部审计来验证经营活动中各项政策是否得到落实，企业的既定目标是否完成，在完成目标的过程中是否做到了节约资源、提高效率等。内部审计可以帮助企业对自身进行自查自纠，完成对自我运作的评估，促使企业根据市场情况及时做出调整，便于内部控制制度的科学化实施。

三、结束语

在激烈的市场竞争中，企业必须根据市场环境及自身运作实际，对企业的管理结构进行及时调整，确保企业的科学化管理。企业的内部控制就是促使企业进行科学化管理的一个有效途径，通过内部控制可以使企业在管理过程中建立更加完善的管理机制，避免经营风险，使企业的市场中具有更强的竞争力。

参考文献：

[1] 张彦.关于建立企业内部控制制度的探讨 [J].经济出版社，2010

[2] 周林.新经济形势下上市公司内部控制制度建设探讨 [J].财经界，2011

[3] 班规秦.试论企业建立会计内部控制制度的必要性 [J].北京大学出版社，2010

作者简介：

顾春南 （1975年-），男，江苏南通人，江苏苏果超市有限公司财务部，会计师，大学本科学历，研究方向：财务管理。

（作者单位：江苏苏果超市有限公司 江苏南京市 210000）

本文来源：https://www.dy1993.cn/n7M4.html