第八章制度基础审计

【#第一文档网# 导语】以下是®第一文档网的小编为您整理的《第八章制度基础审计》，欢迎阅读！

第八章 制度基础审计

1、什么是内部控制？

答：近几十年来，随着内部控制理论及认识的不断发展，内部控制的内涵和外延也都发生了较大的变化，理论界，内部控制的定义很多 。

最早定义内部控制的是1936年美国注册会计师协会发布的《独立公共会计师对财务报表的审查》(Examination of Financial Statements by Independent Public Accountants)，该文件将内部控制定义为：保护现金和其它资产，检查簿计事务的准确性，而在公司内部采用的各种手段和方法。

1949年美国注册会计师协会将内部控制定义为“所设计的总体规划及所采用的与总体规划相适应的一切方法和措施。”

美国管理会计师协会在1994年的《内部控制结构》中将内部控制定义为“内部控制是这样一个整体系统，由管理者建立的、旨在以一种有序的和有效的方式进行公司的业务，确保其与管理政策和规章一致，保护资产，尽量确保记录的完整性和正确性。”

1976年，加拿大特许会计师协会在《审计推荐草案》中指出：“内部控制由组织体制的设计和企业管理人员制定的所有协调制度组成，就其实用方面而论，是为取得确定的管理目标，促进企业的业务有秩序和有效率的进行，保证资产的安全、会计记录的可靠和及时地提供准确的财务资料”(目标信息观)

1995年，国际内部审计师协会在《内部审计标准说明》中指出：内部控制是指在一个组织内部设计的管理控制程序。

我国《独立审计具体准则第9号》称内部控制是“指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。”

COSO(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)认为，内部控制是为了达到业务的有效性和效率性，财务报告的可靠性以及相关的法律和规章的遵重性等三个方面的目的，旨在提供合理的保证，而有单位的董事会、经理层及其他成员实施的一种过程。它包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和传递及监督等要素。

简言之：内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关的组织在其内部对经济活动和其他的管现活动所实施的控制。具体地说，它是指一个组织为了提高经营效率和充分地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部正式实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。它是有效执行组织策略的必备工具，是现代化企业重要的任务及管理方式与手段，是实现高效化、专业化、规范化和自动化的最基本条件。

2、什么职务分离控制？

答：职务分离控制：对于组织内部的不相容职务必须进行分工负责，不能由一个人同时兼任，以减少差错和舞弊的发生。

3、什么授权批准控制？

答：授权批准控制是指组织内部各级工作人员必须经过授权和批准才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，这些人员不允许接触和处理这些业务。


4、什么业务程序控制？

答：业务程序控制是指对重复发生的业务采用规范化、标准化的手段对业务处理过程进行控制，因此也叫做标准化控制。

5、什么是制度基础审计方法？

答：制度基础审计或称系统基础审计，是指审计人员通过对内部控制制度的调查与评价，根据内部控制制度实际存在的强点和弱点，来确定进一步实施实质性测试的范围、重点、方法与数量的方法。. 制度基础审计是审计模式发展的一个过程：账目基础审计→制度基础审计→风险基础审计。

6、制度基础审计包括哪些基本程序？

答：其程序主要包括健全性测试、符合性测试、制度总评和实质性测试。

7、什么是风险基础审计？

答：风险基础审计又可称为风险导向审计，是指以被审计单位的风险识别为基础，全面分析影响被审计单位管理目标实现的各种因素，并据此确定实施进一步审计的性质、范围、时间，进而进行控制测试和实质性测试的一种审计方法。

8、风险基础审计中的“风险”指的是什么？ 答：目前主要有以下观点：

一种意见认为,该风险乃审计风险,如石爱中(2002) 认为:“所谓风险基础审计,是指以审计风险的分析、评价为基础规划审计工作,确定审查会计账目的重大和抽查规模,以获取具有充分证明力的审计证据,查明财务报表是否真实公允的审计程序模式。”刘峰、许菲(2002) 也认为:“给定利已经济人假设与道德风险(moral hazard) ,风险导向审计很容易走向极端性应用,那就是:审计师只要经过测试认为其风险可以接受,即便被审计单位的财务报表存在一些不符合会计准则的现象,且这一现象也为审计师所知晓,审计师也可以签发无保留意见的审计报告。“

另一种意见则认为,风险导向审计中的风险指的是被审计单位的“经营风险”(Business Risks ,也译为商业风险) , ”朱小平(2003) 认为:“‘风险基础审计’中的‘风险’是指被审计单位的商业风险,而不是传统意义上的审计风险。

9、什么是现代风险导向审计？

答：2003年10 月国际会计师联合会下属的国际审计与鉴证准则理事会( IAASB) 要求从2004 年12 月15 日或之后开始的期间财务报表审计,执行新风险准则及相应修订发布的其他准则。目前，一般将该准则简称为代风险导向审计。

10、风险导向审计模型是怎样的？

答：传统的风险导向审计模型：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 或： AR= IR×CR×DR

现代风险导向审计模型：审计风险＝ 重大错报风险×检查风险

本文来源：https://www.dy1993.cn/fhn4.html