加强内控制度提高管理水平

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加强内控制度提高管理水平

加强内控制度提高管理水平

我们先看两个案例：1995年2月27日，世界上有着233年历史的巴林银行垮了。四万员工，下面有四个集团，全球几乎所有的地区都有分支机构的233年的巴黎银行怎么会垮呢？因为一个人——利森。利森当年才28岁，是巴林银行新加坡分行的经理。他25岁到巴林银行，主要是做期货买卖，一个人挣的钱能达到整个银行所有其他人挣钱的总和。董事会最后采取一个政策，利森可以先斩后奏。从1994年底开始，利森认为日本股市将上扬，未经批准就做风险很大的被称作“套汇”的衍生金融商品交易，期望利用不同地区交易市场上的差价获利。在已购进价值70亿美元的日本日经股票指数期货后，利森又在日本债券和短期利率合同期货市场上作价值约200亿美元的空头交易。不幸的是，日经指数并未按照利森的想法走，在1995年1月就降到了18500点以下，在此点位下，每下降一点，就损失200万美元。利森又试图通过大量买进的方法促使日经指数上升，但都失败了。随着日经指数的进一步下跌，利森越亏越多，眼睁睁地看着10亿美元化为乌有。问题的关键在于授权审批控制。

2004年12月，中国航油集团唯一的海外公司——中国航油（新加坡）股份有限公司发布了一个令世界震惊的消息：这家新加坡上市公司因石油衍生产品交易，总计亏损5.5亿美元。净资产不过1.45亿美元的中航油（新加坡）因之严重资不抵债，已向新加坡最高法院申请破产保护。无论是中航油（新加坡）还是其母公司中国航油集团都处在舆-论聚焦之中。如今，全球投资人和公众对国有大型企业的内部控制管理能力深感忧虑，也对现有的监控体系产生怀疑。很多人怀疑中航油（新加坡）内部根本就没有风险控制体系。其实，中航油（新加坡）的内部控制体系在形式上一直存在。其《风险管理手册》是由安永会计师事务所制定，与其他国际石油公司操作规定基本一致。中航油（新加坡）内部设有风险管理委员会，每名交易员亏损20万美元时必须向风险管理委员会汇报；亏损37.5万美元时，向ceo汇报；亏


损50万美元时，必须斩仓。关键在于公司缺乏对其内部控制状况定期进行有效的评价。

从中可以看出，内部控制制度的建立、执行、评价是多么的重要。在知识经济到来的今天，影响企业经营的环境不仅日益复杂，而且越来越不稳定，市场竞争更是日趋激烈，如何增强企业的核心竞争实力，提高企业的经济效益，成为企业最关注的问题，内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。

一、建立以财会控制为核心的内控机制

从2001年开始，国家财政部就逐步制定了《内部会计控制规范》；2017年7月1日，国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的我国第一部《企业内部控制基本规范》和17项具体规范即将实施。以财会控制为核心的内部控制机制的建设将有了可操作性的依据，具体体现在以下几个方面：

1.会计人员权责分明

明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。如材料物资的需求计划、采购、检验、保管、领用应相对分离；销售与发货、收款工作要分开。

2.会计凭证完整正确

明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。如对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面作出规定；对各种帐簿记录，要求帐证的一致或保持一定统驭关系的规定；还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。

3.会计制度严密完备

明确规定建立财产清查盘点制度。如为了保证财产物资的安全和

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