事业单位内部控制制度存在的问题及加强措施

【#第一文档网# 导语】以下是®第一文档网的小编为您整理的《事业单位内部控制制度存在的问题及加强措施》，欢迎阅读！



事业单位内部控制制度存在的问题及加强措施

【摘要】 会计内部控制制度是事业单位内部控制的重要核心，其主要内容是指为了提高会计信息质量、保护单位财产安全、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，而制定和实施的一系列管理规则、措施和程序。



【关键词】 事业单位 内部控制

一、事业单位内部控制制度存在的主要问题

1.内控意识相对薄弱。

内控意识是内控环境中的关键内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的基础性保证。有的单位缺乏内部控制理念，内控意识淡薄，重事业发展，轻内部管理，甚至缺乏对内部控制知识的基本了解。认为内控制度是财务部门的事，有财政部门、会计核算中心把关，单位内部控制制度只是写出来应付有关部门检查的，抱着无所谓的态度，因此，尚未建立起健全有效的内控制度。有的单位只注重制度的制定，忽略了其执行情况和执行效果，导致内控制度的制定走过场，对业务流程控制过于简单，对一些问题处理凭经验、靠惯例。内部控制降格为“印在纸上，挂在墙上”应付检查的装饰品，未能发挥其应有的作用。



2.财务管理制度不健全。

有效的管理控制需要坚实的基础，但事业单位财务会计基础工作仍较薄弱，还需要进一步的强化。有的单位没有单独制定内部的财务管理制度，管理的随意性较大。有的单位缺乏明确的岗位责任制度，财务人员对于其所处岗位的职责内容不详，由于职权不明确，责任不清楚，程序不规范，造成会计工作秩序混乱和财务管理失控。



3.资产管理和控制制度有待加强。

财务部门通常只能起到“核算”、“付款”作用，对业务来龙去脉，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，固定资产实行政府采购制度后购置得到有效控制，但对资产的使用过程仍缺乏相关的内控制度。事业单位债权、债务不像企业那样频繁发生，迫使它经常核对，事业单位会计人员只是在业务发生时将其登记到账簿上，但对后期是否发生坏账、减值等了解很少。管账不管物、管物不管账的现象严重。



4.对预算控制缺乏刚性。

预算控制是内部控制的核心环节。部门预算有一套严格的程序和系统，是事




业单位最重要的内部控制手段之一。虽然事业单位大都实行了部门预算制度，但部门预算涵盖范围有限，预算之外的追加调整项目仍然很多，弹性较大。追加项目越多，预算的随意性越大，权威性和约束力就越差。有的单位没有将部门预算在单位内部按组织体系进行细化，没有对单位内各部门经费审批人实行责任预算约束，使得部门预算执行情况失控。



二、加强事业单位内部控制的措施

1.增强内部控制意识。

按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。可以通过各级财政部门组织单位负责人进行培训学习，以及各单位财务部门在日常工作中适时宣传等多种形式，使单位负责人真正确立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，重视内部会计控制制度建设，创造良好的内部控制环境。



2.健全内部会计控制制度。

通过建立和完善内部会计控制制度，加强对薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，做到制度管人，责任到人，形成一个相对完整，在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循的内部会计控制体系。首先确定哪些岗位和职务是不相容职务；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制；业务流程控制是内部控制的核心环节，其控制方法的合理有效决定着控制目标的实现。事业单位的各项财务收支，应该按照规定的程序进行审批和批准。在实际工作中，有些单位一般先由经办人员在取得或填制的原始凭证上签字，然后再据以向规定的审批人员审批，审批通过后交会计部门审核入账或报账。这种“先审批后审核”实际上把授权批准替代了监督检查，不利于发挥会计的审核监督作用。因为在一般情况下，先审批后审核，即使会计人员发现疑问已是“既成事实”，但由于审批人员的职位高于会计人员，会计人员往往不会或不敢有异议，影响财会人员实际把关效果，也在一定程度上助长了违纪违规问题的发生。



3.加强会计人员的培训，夯实会计基础工作。

财政部门应利用会计人员继续教育之机，使事业单位的会计人员知识和技能得到不断更新、补充、拓展，进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策，支持和督促会计人员遵循会计职业道德，增强会计法制观念，提高守法意识和财务管理水平，正确行使会计人员的职责权利；单位应设置合理的会计岗位，做到按事设岗、按岗设人，做到职责明确，相互制衡，实现岗位之间相互牵制作用，保证会计岗位设置的合理性和有效性；认真抓好会计基础工作规范，建立完善的会计处理程序，严格的内部核对制度，确保会计信息真实有效。



4.完善资产管理的内部控制。

本文来源：https://www.dy1993.cn/T6M4.html