税法及构成要素

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二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系

1.税法的概念：国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

2.税法的调整对象：税收分配中形成的权利义务关系。

3.税收与税法的关系：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 （二）税法的分类 标准

类型 税收实体法

功能作用

要点

包括增值税、消费税、营业税、企业所得税等各税种 包括税收管理法、发票管理法、税务机关法、税务机关组织

税收程序法

法、税务争议处理法等。例如《中华人民共和国税收征收管理法》

主权国家行使税收管辖权

国内税法 国际税法 外国税法 税收法律

税法法律级次

全国人大：《税收征收管理法》、《个人所得税法》、《企业所得税》

一个国家的内部税收制度

国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。 外国各个国家制定的税收制度

税收行政法规 国务院：《营业税暂行条例》、《个人所得税法实施条例》 税收规章 税收规范性文

件

国务院税收主管部门（财政部、国家税务总局和海关总署）《税务行政复议规则》、《税务代理试行办法》等。 县以上（含本级）税务机关

【注意】税收规章不作为税收司法的直接依据，只有参考性的效力。 国家税务总局指定的税务部门规章，不属于税收规范性文件。 【例9-单选】根据规定，有权制定税收法律的是( )。 A．全国人民代表大会及其常委会 B．国务院 C．财政部 D．国家税务总局


【答案】A

【例10-判断】外国税法是指国家间形成的税收制度。（ ） 【答案】错

【例11-多选】按照主权国家行使税收管辖权进行划分，税法包括（ ） A.国内税法 B.国际税法 C.税收法律 D.税收规章 【答案】AB

（三）税法的构成要素

1.征税人：各级税务机关、财政机关和海关。

2.纳税义务人：依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。 【区分】纳税人VS负税人VS代扣代缴义务人 （1）负税人是指税收的实际负担者。

（2）纳税人≠负税人（所得税的纳税人就是负税人，而流转税的纳税人和负税人不同） （3）扣缴义务人是指有义务从其持有的纳税人收入中扣除应纳税额并代为缴纳的单位和个人（例如个税）

3.征税对象（征税客体、课税对象）——对什么征税 作用：是区别不同税种的重要标志，是最基本的要素。

举例：企业所得税征税对象是应税所得，增值税的征税对象是增值额 4.税目：纳税对象的具体化，是各个税种所规定的具体征税项目。 制定方法：（1）列举法（2）概括法 5.税率：对征税对象的征收比例或征收额度。

作用：税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，反映了征税的深度

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